Налоги

Кто является налоговым агентом?

ООО «РСХБ Управление Активами» выступает налоговым агентом.

Обязанности налогового агента (Глава 23 НК РФ):

• исчисление налога (далее – НДФЛ) по доходам - от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, полученных клиентом в рамках договора доверительного управления
• удержание НДФЛ из доступных средств клиента в рублях
• перечисление удержанного НДФЛ в бюджет.

Как рассчитывается налогооблагаемая база?

Налогооблагаемая база (далее - НОБ) рассчитывается по всем видам доходов, полученных клиентом в рамках договора доверительного управления (далее – ДДУ), с учетом понесенных расходов (затрат) на приобретение.

НОБ рассчитывается нарастающим итогом совокупно по всем ДДУ клиента с учетом ранее удержанного налога. Расчет производится в рублях.

Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущего вывода, налог исчисляется и уплачивается с суммы вывода.

Особенности определения налоговой базы:

1. При реализации ценных бумаг (далее – ЦБ), номинированных в иностранной валюте: расчет происходит в рублях, сумма дохода пересчитывается в рубли на дату поступления д/с по курсу ЦБ РФ, сумма расходов пересчитывается в рубли на дату их возникновения (дата покупки актива).
2. При реализации еврооблигаций Министерства Финансов РФ (действует с 01.01.2019 г.): расчет происходит в рублях, сумма дохода пересчитывается в рубли на дату поступления д/с по курсу ЦБ РФ, сумма расходов пересчитывается в рубли на дату поступления дохода.
3. Купонный доход – доход в виде процента (купона), полученный в налоговом периоде, включается в доход по операциям с ЦБ.
4. Накопленный купонный доход (далее – НКД), полученный при реализации ЦБ, учитывается в доходе. НКД, уплаченный при приобретении ЦБ (далее – УНКД), учитывается в составе расходов.
5. Налоговая база по операциям РЕПО – рассчитывается как доходы в виде % по займам, полученным в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, за вычетом соответствующих расходов.
6. Дивиденды по ценным бумагам включаются в состав налоговой базы.

Как подтвердить расходы на приобретение ЦБ?

Расходами признаются суммы документально подтвержденных, фактически произведенных расходов, связанных с приобретением, реализацией, погашением и хранением ценных бумаг, включая суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; брокерские и депозитарные вознаграждения, биржевые сборы (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Для подтверждения сумм понесенных расходов клиенту необходимо предоставить затратные документы в оригинале или нотариально-заверенных копиях, комплект которых зависит от условий приобретения.

Налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком при погашении инвестиционных паев, может быть уменьшена только на сумму расходов по приобретению данных инвестиционных паев, фактически произведенных налогоплательщиком. В случае перевода денежных средств в оплату паев по заявке клиента со счета третьего лица, данные суммы не могут быть приняты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. В связи с этим, мы рекомендуем осуществлять оплату паев со счета лица, оформившего заявку на приобретение.

При внесении оплаты на покупку паев за несовершеннолетних детей рекомендуется производить оплату со счета, открытого на имя ребенка, или указывать в платежном поручении ФИО ребенка с пометкой, что платеж осуществлен от его имени. В противном случае у УК не будет оснований для принятия данных расходов в уменьшение налоговой базы ребенка.

Комплект затратных документов (сопровождается заявлением клиента):

В каких случаях происходит расчета налога?

В соответствии со ст. 214.9 НК РФ и ст. 226.1 НК РФ расчет налога происходит:

• При выводе денежных средств или активов до истечения налогового периода.
• По окончании налогового периода (календарный год).
• При расторжении договора доверительного управления.

Как определить налоговый статус клиента и применяемые ставки налога?

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ООО «РСХБ Управление Активами», как налоговый агент, обязан определять налоговый статус клиентов - физических лиц при каждом возврате активов из доверительного управления клиенту - физическому лицу и/или погашении паев ПИФ под управлением ООО «РСХБ Управление Активами»,принадлежащим физическому лицу, исходя из фактического времени нахождения физического лица в Российской Федерации (РФ), а затем уточнять его по итогам каждого налогового периода (календарного года).

По общим правилам*, физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, признаются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Физические лица, не отвечающие указанным выше условиям, не являются налоговыми резидентами РФ.

Для изменения налогового статуса, ранее определенному ООО «РСХБ Управление Активами»на основании представленных ранее данных, необходимо направить в ООО «РСХБ Управление Активами» соответствующее обращение, в котором должна содержаться следующая информация:

• фамилия, имя и отчество (последнее – при наличии);
• серия и номер паспорта гражданина РФ или серия (при наличии) и номер иного документа, удостоверяющего личность, наименование органа, выдавшего паспорт (иной документ, удостоверяющий личность), дата выдачи паспорта гражданина РФ (иного документа, удостоверяющего личность);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и (или) страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).

К обращению должны быть приложены документы (или их копии), подтверждающие основания для изменения или подтверждения налогового статуса.

В обращении также целесообразно указать способ получения ответа от ООО «РСХБ Управление Активами»:

• почтовым отправлением (заказным письмом по адресу, указанному в обращении);
• на электронную почту (при совпадении адреса электронной почты, указанного в обращении, с адресом электронной почты, имеющимся в ООО «РСХБ Управление Активами»);
• в офисе ООО «РСХБ Управление Активами».

Способы направления обращения и документов в ООО «РСХБ Управление Активами»:

• на адрес электронной почты ООО «РСХБ Управление Активами»info@rshb-am.ru (скан-копии документов должны читаться без затруднений; допустимые форматы файлов: pdf, jpg или bmp; максимальный размер каждого файла не должен превышать 3 Мб);
• почтовым отправлением Почтой России или иными службами доставки корреспонденции в ООО «РСХБ Управление Активами» по адресу123112,Москва,1-й Красногвардейский проезд, дом 19;
• через интернет-сервис «Личный кабинет клиента»;
• обратиться в офис ООО «РСХБ Управление Активами».

*В случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в РФ может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государств.

Ставки налога:

Как сальдировать убытки по операциям с ЦБ?

Сальдирование убытков в рамках одного налогового периода регулируется п.15 ст. 214.1 НК РФ:

1. Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ), уменьшает налоговую базу по операциям с производными финансовыми инструментами (далее – ПФИ), обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых являются ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы. 

2. Сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых являются ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы, уменьшают налоговую базу по операциям с ЦБ, обращающимся на ОРЦБ. 

3. Сумма убытка по ПФИ обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых являются не ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ, уменьшает налоговую базу по ПФИ обращающимися на ОРЦБ. 

4. Сумма убытка по ПФИ обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых являются не ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ, после уменьшения налоговой базы по ПФИ обращающимся на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по ПФИ обращающимися на ОРЦБ, базисным активом которых являются не ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ. 

5. Убыток по операциям РЕПО и займа с ЦБ обращающимися и необращающимися (по совокупности операций за налоговый период) уменьшает налоговую базу по ЦБ обращающимися и необращающимися пропорционально доле обращающихся и необращающихся ЦБ в операциях РЕПО и займа. 

6. Сумма убытка по операциям с ЦБ или ПФИ, не обращающихся на ОРЦБ, не уменьшает налоговую базу по ЦБ и ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, и наоборот. 

7. Сумма убытка, полученного по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ, которые на момент их приобретения относились к ЦБ, обращающимся на ОРЦБ.

8. Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает общий положительный финансовый результат по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, полученный в этом же налоговом периоде, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ЦБ.

Как переносить убытки на будущие периоды?

Перенос убытков на будущие периоды:

• При получении убытка в предыдущих налоговых периодах по обращающимся ЦБ, налогоплательщик имеет право его переноса на будущее, начиная с 2010 года.
• Убыток можно переносить в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток. При получении налогоплательщиком убытков в нескольких налоговых периодах, перенос на будущие периоды осуществляется в той очередности, в которой они понесены.
• Перенос убытков осуществляется клиентом самостоятельно путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

Как происходит возврат излишне удержанного налога?

Процедура возврата излишне удержанного налога происходит в рамках ст. 231 НК РФ.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.